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收到退税款财务怎么做账

发布时间: 2022-07-02 20:50:52

1、退税怎么做账

免抵退税账务处理如下:
(1)出口货物免税,反映在账务处理上是出口销售时,无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。
借:应收账款/银行存款
贷:主营业务收入
(2)出口货物抵税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣。
但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况,因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况,此项因借记主营业务成本,贷记进项税额转出。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”,同时以红字借记“主营业务成本”。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时,按出口货物征退税率之差分摊计算,并冲减“不得抵扣税额”,用红字贷记“进项税额转出”,同时红字借记“主营业务成本”。
(3)出口货物退税的账务处理:按计算的免抵退税额,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额,借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差,借记“其他应收款——应收出口退税款”。即:
借:其他应收款——应收出口退税款
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
注:出口抵减内销产品应纳税额专栏,反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。应免抵税额的计算确定有两种方法:
第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理,按批准的免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。
第二种是出口企业申请退税时,按退税申报数进行税务处理。根据当期的免抵额借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。
(4)纳税人向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款,应借记“银行存款”,贷记“其他应收款——应收出口退税款”。
【例】某公司是一般纳税人,增值税税率17%,出口退税率11%,2009年5月份发生以下业务:
(1)购进一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款为1 600 000元,增值税为272 000元,款项已支付,材料已入库。
借:原材料 1 600 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 272 000
贷:银行存款 1 872 000
(2)本月内销不含税销售额为273 411.76元,款项已收到。
借:银行存款 319 891.76
贷:主营业务收入 273 411.76
应交税费——应交增值税(销项税额) 46480
(3)本月出口产品销售额为1 426 000元,款项尚未收到。
借:应收账款 1 426 000
贷:主营业务收入 1 426 000
借:主营业务成本 85 560  1 426 000×(17%-11%)=85560(元)
贷: 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 85 560
(4)月末,申报出口退税
计算退税额
①当期应纳税额=46 480-(272 000-85560)=-139 960(元)
②计算免抵退税额
免抵退税额=1 426 000×11%=156 860(元)
③确定退税额及免抵额
退税额139 960元,免抵额=156 860-139 960=16 900(元)
账务处理:
借:其他应收款——应收出口退税款 139 960
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 16 900
贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 156 860
(5)实际收到出口退税款
借:银行存款 139 960
贷:其他应收款——应收出口退税款 139 960

2、留抵退税怎么做账务处理

留抵退税做账务处理如下:

1、计算应收留抵退税额时候的账务处理是,

借:应收留抵税额退税款,

贷:应交税费—应交增值税(留抵税额退税)。

2、收到留抵税额退税时候的账务处理是,

借:银行存款,

贷:应收留抵税额退税款。

退还的增量留抵税额的账务处理,进项税额留抵在账务上体现为“应交税费--应交增值税(进项税额)”科目的借方余额,分录:

借:银行存款

贷:应交税费--应交增值税(进项税额)

若账务上已经结转到“应交税费--未交增值税”科目,分录:

借:银行存款

贷:应交税费--未交增值税

增值税留抵退税

增值税,是对纳税人生产经营过程中产生的增值额征收的一种流转税。按照一般计税方法,增值税应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额,具体的计算公式为:

增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

其中,销项税额,是指纳税人发生增值税应税行为,按照销售额和增值税适用税率计算的增值税额;进项税额,是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额。如果当期销项税额大于当期进项税额,抵扣完的剩余部分即为当期需要缴纳的增值税;如果当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时,其不足部分即形成增值税留抵税额。

按照现行政策规定,增值税留抵税额有两种处理方式,既可以结转下期继续抵扣,也可以按规定申请退还。这种依纳税人申请退还增值税留抵税额的方式即增值税留抵退税。

3、退回的企业所得税如何做会计分录?

一、如果退的是当年的

借:银行存款

贷:所得税费用

二、如果退的是以前年度的

1、收到退税款

借:银行存款

贷:应交税费--应交所得税。

2、结转

借:应交税金--应交所得税

贷:以前年度损益调整

同时

借:以前年度损益调整

贷:利润分配--未分配利润


增值税的滞纳金的会计分录

1、上交时

借:应交税金-应交增值税(税金)

营业外支出 (罚款 滞纳金)

贷:银行存款

2、转账

借:以前年度损益调整(税金)

贷:应交税金-应交增值税(税金)

借:利润分配-未分配利润 (分录调整未分配利润)

贷:以前年度损益调整(税金)

营业外支出(罚款滞纳金)不能税前扣除 在年底调增应纳税所得额

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4、退税会计分录怎么处理

1、如果在本年度退回的情况:收到退税款时:借:银行存款贷:所得税费用结转所得税:借:所得税费用贷:本年利润

2、如果退的是以前年度的情况:收到退税款时:借:银行存款贷:应交税费--应交所得税调整以前年度损益:借:应交税费--应交所得税贷:以前年度损益调整结转以前年度损益:借:以前年度损益调整贷:利润分配--未分配利润

3、政策退税的处理:按”政府补助”处理即可借:银行存款贷:营业外收入--所得税退税

会计处理如下:

一、根据正常销售,确认收入

借:银行存款或应收账款

贷:主营业务收入 应交税费——应交增值税(销项税额)


二、缴纳增值税时

本月上交本月应交的增值税

借:应交税费——应交增值税(已交税金) 贷:银行存款

本月上交以前期间应交未交的增值税

借:应交税费——未交增值税 贷:银行存款


三、计提应收的增值税返还


借:其他应收款

贷:营业外收入——政府补助


四、收到增值税返还

借:银行存款

贷:其他应收款

5、收到税务局退税金怎么做会计分录

本年度企业收到税务机关的退税、税款返还等款项,记账原则是冲减以前做的分录,比如收到的所得税等均应记回原计税时所在的科目,具体如下:

如果在本年度收到退税款的情况,其会计分录为:

借:银行存款,

贷:所得税费用。

结转所得税:

借:所得税费用,

贷:本年利润。

如果是退回以前年度的税款退还,要通过“以前年度损益调整”科目核算。

6、退税款怎么做账

免抵退税账务处理如下:
(1)出口货物免税,反映在账务处理上是出口销售时,无需贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”。
借:应收账款/银行存款
贷:主营业务收入
(2)出口货物抵税,是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额,抵顶内销货物的应纳税额,账务处理上表现为企业购进原材料,无论用于生产出口货物还是用于生产内销货物,其进项税额均可抵扣。
但由于出口货物的征税率与退税率不一致的情况,因而存在免抵退税不得免征和抵扣税额的情况,此项因借记主营业务成本,贷记进项税额转出。出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后,按证明上注明的“不得抵扣税额抵减额”用红字贷记“进项税额转出”,同时以红字借记“主营业务成本”。生产企业发生国外运费、保险、佣金费用支出时,按出口货物征退税率之差分摊计算,并冲减“不得抵扣税额”,用红字贷记“进项税额转出”,同时红字借记“主营业务成本”。
(3)出口货物退税的账务处理:按计算的免抵退税额,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”;按计算的免抵税额,借记“应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”;按免抵退税额与免抵税额两者之差,借记“其他应收款——应收出口退税款”。即:
借:其他应收款——应收出口退税款
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)
注:出口抵减内销产品应纳税额专栏,反映出口企业销售出口货物后向税务机关办理免抵退税申报,按规定计算的应免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。应免抵税额的计算确定有两种方法:
第一种是是在取得税务机关后进行免抵和退税的会计处理,按批准的免抵税额,借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。
第二种是出口企业申请退税时,按退税申报数进行税务处理。根据当期的免抵额借记本科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”。
(4)纳税人向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款,应借记“银行存款”,贷记“其他应收款——应收出口退税款”。
【例】某公司是一般纳税人,增值税税率17%,出口退税率11%,2009年5月份发生以下业务:
(1)购进一批原材料,取得的增值税专用发票上注明价款为1 600 000元,增值税为272 000元,款项已支付,材料已入库。
借:原材料 1 600 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 272 000
贷:银行存款 1 872 000
(2)本月内销不含税销售额为273 411.76元,款项已收到。
借:银行存款 319 891.76
贷:主营业务收入 273 411.76
应交税费——应交增值税(销项税额) 46480
(3)本月出口产品销售额为1 426 000元,款项尚未收到。
借:应收账款 1 426 000
贷:主营业务收入 1 426 000
借:主营业务成本 85 560  1 426 000×(17%-11%)=85560(元)
贷: 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 85 560
(4)月末,申报出口退税
计算退税额
①当期应纳税额=46 480-(272 000-85560)=-139 960(元)
②计算免抵退税额
免抵退税额=1 426 000×11%=156 860(元)
③确定退税额及免抵额
退税额139 960元,免抵额=156 860-139 960=16 900(元)
账务处理:
借:其他应收款——应收出口退税款 139 960
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 16 900
贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 156 860
(5)实际收到出口退税款
借:银行存款 139 960
贷:其他应收款——应收出口退税款 139 960

7、收到上年所得税退税款如何进行会计处理?

1.收到退税款
借::银行存款
贷:应交税费--应交所得税。

2.结转
借:应交税金--应交所得税
贷:以前年度损益调整

同时
借:以前年度损益调整
贷:利润分配--未分配利润

8、退税怎么做账务处理

退税做账大致流程如下:1、有关证件的送验及登记表的领取 企业在取得有关部门批准其经营出口产品业务的文件和工商行政管理部门核发的工商登记证明后,应于30日内办理出口企业退税登记。2、退税登记的申报和受理 企业领到“出口企业退税登记表”后,即按登记表及有关要求填写,加盖企业公章和有关人员印章后,连同出口产品经营权批准文件、工商登记证明等证明资料一起报送税务机关,税务机关经审核无误后,即受理登记。3、填发出口退税登记证 税务机关接到企业的正式申请,经审核无误并按规定的程序批准后,核发给企业“出口退税登记”。4、出口退税登记的变更或注销 当企业经营状况发生变化或某些退税政策发生变动时,应根据实际需要变更或注销退税登记。

《税收征管法》第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税,依照法律的规定执行;法律授权国务院规定的,依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他税收法律、行政法规相抵触的决定。